Некоммерческая организация, которая не является юридическим лицом, может не вести бухгалтерский учет и не сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Благотворительная организация обеспечивает открытый доступ, включая доступ средств массовой информации, к своим ежегодным отчетам.

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности некоммерческими организациями имеет свои особенности.

Некоммерческие организации имеют право не представлять при отсутствии соответствующих данных:

Иные приложения (например, отчет об изменениях капитала (форма № 3).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не представляют следующие формы:

Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

Пояснительная записка.

Кроме того, в пункте 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности сказано, что «отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку».

Таким образом, бухгалтерская отчетность некоммерческой организации состоит из следующих форм:

Бухгалтерский баланс (форма № 1);

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6). Для некоммерческих организаций эта форма рекомендована для включения в состав бухгалтерской от четности;

Пояснительная записка (кроме общественных организаций (объединений));

Итоговая часть аудиторского заключения (если НКО подлежит обязательному аудиту).

Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н были отменены методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций (утв. ранее Приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н). Новых рекомендаций по заполнению форм отчетности Минфин разрабатывать не будет. Теперь при заполнении форм бухгалтерской отчетности нужно руководствоваться только положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ).

Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года в упрощенном составе:

а) бухгалтерский баланс (форма № 1);

б) отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

в) отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

Бухгалтерская отчетность представляется в:

Налоговый орган (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Религиозные организации, не имеющие объектов обложения налогами, предусмотренных налоговым законодательством, не представляют в налоговые органы по месту учета бухгалтерскую отчетность;

Орган статистики;

Другим заинтересованным пользователям (например, жертвователям и грантодателям).

Годовую бухгалтерскую отчетность обязаны публиковать (не позднее 1 июня следующего за отчетным года) фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных средств (взносов). Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям.

Обязательному аудиту подлежат фонды, а также некоммерческие организации, у которых объем выручки от реализации за один год превышает 500 000МРОТ, или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года 200 000МРОТ. Конечно, таких некоммерческих организаций очень мало.

При составлении бухгалтерской отчетности для формирования показателей о целевом финансировании, содержащихся в отдельных формах отчетности, большое значение имеет то, является ли организация коммерческой или некоммерческой. Именно это положение определяет особенности учета целевого финансирования.

Информация об остатках, поступлении и использовании средств целевого финансирования согласно Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н) отражены в таблице 5.1.

Таблица 5.1

Отражение целевого финансирования в бухгалтерской отчетности

Некоммерческая организация

Коммерческая организация

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

Раздел III. Капитал и резервы

НКО при принятии формы бухгалтерского баланса вместо групп статей «Уставный капитал». «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включает группу статей «Целевое финансирование» (п.13 Приказа МФ РФ № 67н).

В этих статьях указываются остатки поступивших и неиспользованных целевых средств (остатки по счету 86 «Целевое финансирование»)

Раздел V. Краткосрочные обязательства

По стр. 640 «Доходы будущих периодов» показываются остатки сумм средств целевого финансирования (в составе сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов»)

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»

По строке «Расходы по обычным видам деятельности» отражаются суммы целевого финансирования, поступившие в отчетном году из бюджета и внебюджетных фондов (за исклю­чением финансирования капвложений), с их расшифровкой (например, средства для по­купки материалов, для покупки товаров и т.д.)

По строке «Капитальные вложения во внеоборотные активы» отражаются суммы целевого финансирования, полученные организацией в отчетном году из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложении с их расшифровкой (например, средства, предназначенные для покупки основных средств, для покупки нематериальных акти­вов и т.п.)

Форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»

Отражаются данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении указанных средств в течение отчетного периода, об их расходовании и остатках на конец отчетного периода, то есть поступление и расходование целевых средств приводится по назначению целе­вых средств и источникам поступления

Не сдается

Форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» обязательна для представления общественными организациями (объединениями). Для остальных некоммерческих организаций она лишь рекомендована для представления. Но на практике большинство некоммерческих организаций все же представляет форму № 6.

Форма заполняется на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческих организаций, и списанных на уменьшение целевых поступлений.

В случае превышения произведенных в отчетном периоде расходов над имеющимися целевыми средствами (с учетом остатка на начало отчетного периода) указанная разность отражается по статье «Остаток на конец отчетного периода» в круглых скобках.

При этом в пояснительной записке (ее представление для некоммерческих организаций необязательно) приводятся пояснения в связи с этим. В бухгалтерском балансе указанные данные отражаются как прочие оборотные активы.

В случае если для отдельных данных, являющихся существенными, в образце формы № 6 не предусмотрены отдельные статьи, организации самостоятельно определяют необходимые расшифровки и включают в форму отчета при его разработке и принятии дополнительные статьи.

"Новая бухгалтерия", 2012, N 2

Специалисты Минфина России выпустили разъяснения, которые будут полезны бухгалтерам некоммерческих организаций при составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. (Информация N ПЗ-1/2011). Четыре года назад финансисты выпускали аналогичные рекомендации. Но за это время законодательство о бухгалтерском учете претерпело изменения, что и обусловило появление новых пояснений.

Что берем на вооружение

Финансисты напомнили некоммерческим организациям, какими документами нужно руководствоваться при составлении бухгалтерской отчетности. В первую очередь это Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете).

Также необходимо руководствоваться:

  • Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н);
  • ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций", утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н;
  • Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Обратите внимание, в эти документы были внесены изменения, которые необходимо учесть при составлении отчетности за 2011 г. (Приказы Минфина России от 08.11.2010 N 142н, от 25.10.2010 N 132н и от 24.12.2010 N 186н).

В прежних разъяснениях, данных финансистами некоммерческим организациям в Информации от 01.01.2007 N ПЗ-1/2007 (далее - Рекомендации N ПЗ-1/2007), специалисты Минфина России также рекомендовали пользоваться вышеназванными документами (за исключением Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н, который на тот момент содержал много устаревших положений).

Кроме того, нужно помнить, что начиная с отчетности за 2011 г. изменены формы бухгалтерской отчетности. Теперь они утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).

Состав отчетности

Некоммерческим организациям предоставлено право не раскрывать отдельные показатели в бухгалтерской отчетности.

Так, они не обязаны раскрывать информацию о наличии и изменениях уставного капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации. Также некоммерческим организациям разрешается не представлять отчет о движении денежных средств (п. 85 Положения N 34н). Если же компания примет решение сформировать такой отчет, она должна следовать нормам нового ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н.

Что касается формы отчета о целевом использовании полученных средств, то в обязательном порядке ее должны применять только общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг). А как же быть другим некоммерческим организациям?

Ответ на этот вопрос содержится в п. 4 Приказа N 66н. В этой норме сказано, что для остальных некоммерческих организаций данная форма является рекомендованной и применяется она при формировании соответствующих пояснений к балансу. Но, на наш взгляд, указанный отчет все-таки лучше составлять всем некоммерческим организациям, тем самым будут выполнены требования о достоверности бухгалтерской отчетности. Заметим, что в прежних Рекомендациях N ПЗ-1/2007 специалисты Минфина России придерживались именно такой точки зрения.

В отношении общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), следует отметить, что они представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год и в нее входят:

  • баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • отчет о целевом использовании имущества (п. 4 ст. 15 Закона о бухгалтерском учете).

Остальные некоммерческие организации представляют отчетность в общеустановленном порядке: квартальную - в течение 30 дней по окончании квартала, годовую - в течение 90 дней по окончании года.

При составлении отчетности необходимо помнить, что некоммерческие организации самостоятельно определяют детализацию показателей баланса и отчета о прибылях и убытках, а также содержание пояснений (п. п. 3 и 4 Приказа N 66н).

Как и прежде, при формировании показателей бухгалтерской отчетности некоммерческая организация должна исходить из требований существенности. При этом критерии существенности того или иного показателя с учетом его оценки, характера, конкретных обстоятельств возникновения организации определяют самостоятельно.

В Информации N ПЗ-1/2011 специалисты Минфина России рассмотрели особенности формирования некоммерческими организациями показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, а также отчета о целевом использовании полученных средств с учетом требований действующего законодательства.

Наименование
показателя 		Особенности формирования показателей
Рекомендации N ПЗ-1/2007 Рекомендации N ПЗ-1/2011
1 2 3
Группа статей
"Основные средства" 		Отражается первоначальная
стоимость основных средств:
- закрепленных на праве
оперативного управления или
переданных некоммерческой
организации в хозяйственное
ведение;
- приобретенных за счет
средств, выделенных
учредителями;
- полученных в качестве
добровольных имущественных
взносов (паевых взносов) и
пожертвований;
- приобретенных за счет
целевых взносов на
приобретение (создание)
объектов основных средств
(в том числе общего
пользования).
При этом основные средства
должны быть предназначены
для обеспечения уставной
(включая
предпринимательскую)
деятельности
некоммерческой организации.
Аналитический учет основных
средств должен обеспечить
получение данных о наличии
и движении объектов.
Информация об износе
основных средств,
начисляемом линейным
способом, раскрывается в
справке о наличии
ценностей, учитываемых на
забалансовых счетах.
Выбытие объектов основных
средств из-за невозможности
использования отражается
как уменьшение по группам
статей "Основные средства"
и "Добавочный капитал" (по
обособленной статье,
именуемой, например, "Фонд
недвижимого и особо ценного
движимого имущества").
Одновременно производится
уменьшение соответствующего
показателя сумм износа по
объектам основных средств в
справке о наличии
ценностей, учитываемых на
забалансовых счетах.
Информация об имуществе,
приобретенном
потребительским
кооперативом граждан с
целью предоставления во
владение и пользование
членам кооператива, а не
для использования в своей
деятельности и по своему
усмотрению, раскрывается в
справке о наличии
ценностей, учитываемых на
забалансовых счетах, в
оценке, определяемой исходя
из величины обязательств
членов кооператива по
указанному имуществу 		Уточнено, что информация
об износе основных
средств, начисляемом
линейным способом и
учитываемом за балансом,
раскрывается в таблице
"Наличие и движение
основных средств"
пояснений соответственно
по графам "Накопленный
износ" и "Начисленный
износ".
А информация об
имуществе, приобретенном
потребительским
кооперативом граждан и
учитываемом за балансом,
раскрывается в таблице
"Иное использование
основных средств"
пояснений.
Выбытие основных средств
из-за невозможности
использования отражается
как уменьшение по группам
статей "Основные
средства" и "Фонд
недвижимого и особо
ценного движимого
имущества"
Группа статей
"Запасы" 		Отражаются остатки
предназначенных для
обеспечения уставной
деятельности некоммерческой
организации и принадлежащих
ей на праве собственности
или ином вещном праве
материально-
производственных ценностей.
Некоммерческая организация
может не включать в
указанную группу статью
"Сырье, материалы и другие
аналогичные ценности" при
отсутствии значительных
остатков и наличии
эффективной системы
оперативного контроля за
расходованием таких
ценностей. В этом случае
материальные ценности,
используемые для
управленческих нужд,
признаются в качестве
расхода соответственно по
группам статей "Расходы на
содержание аппарата
управления" и "Расходы на
целевые мероприятия"
непосредственно в отчете о
целевом использовании
полученных средств 		Порядок остался прежним
Статья "Затраты в
незавершенное
строительство" в
группе статей
"Запасы" 		Заполняется при наличии
расходов по незаконченным
работам и незавершенному
оказанию услуг в
соответствии с предметом и
целями деятельности.
Указанные расходы
отражаются на счетах учета
расходов по обычным видам
деятельности,
предусмотренных Планом
счетов 		Уточнено, что показатель
заполняется при наличии
существенных затрат по
незаконченным работам и
незавершенному оказанию
услуг. Кроме того,
указанные затраты
отражаются на счетах
разд. III "Затраты на
производство" Плана
счетов
Группа статей
"Дебиторская
задолженность" 		Потребительские кооперативы
отражают задолженность
членов кооператива, имеющих
право на паенакопления, при
передаче членам кооператива
имущества, предназначенного
для предоставления во
владение и пользование его
членам. Возникновение такой
задолженности обусловлено
обязательствами члена
кооператива по выплате
паевого взноса, либо по
возврату предоставленного
ему во владение и
пользование имущества в
случае невыплаты паевого
взноса, либо по иным
основаниям, предусмотренным
уставом кооператива 		Дополнено, что исходя из
Положения N 34н резервы
по сомнительным долгам
создаются по дебиторской
задолженности юридических
и физических лиц в момент
признания ее сомнительной
с учетом требования
своевременности отражения
в бухучете фактов
хозяйственной
деятельности в
соответствии с ПБУ 1/2008
Группа статей
"Финансовые
вложения" в разд. I
"Внеоборотные
активы" и группа
статей "Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)" в
разд. II "Оборотные
активы" 		Кредитный потребительский
кооператив граждан отражает
величину займов,
предоставленных своим
членам за счет фонда
финансовой взаимопомощи,
сформированного в
установленном порядке
кредитным потребительским
кооперативом граждан.
При заполнении указанных
статей необходимо
руководствоваться ПБУ 19/02
"Учет финансовых вложений" 		Изменена группировка
статей. Ранее была
предусмотрена группа
статей "Долгосрочные
финансовые вложения" и
группа статей
"Краткосрочные финансовые
вложения". Порядок
заполнения показателя
остался прежним
Группа статей
"Денежные средства
и денежные
эквиваленты" 		Отражаются остатки денежных
средств на отдельном
банковском счете,
предназначенном для
осуществления расчетов,
связанных с получением
денежных средств на
формирование целевого
капитала, передачей
денежных средств,
составляющих целевой
капитал, в доверительное
управление управляющей
компании, пополнением уже
сформированного
некоммерческой организацией
целевого капитала в
соответствии с условиями
договора пожертвования или
завещания, а также с
использованием,
распределением дохода от
целевого капитала.
Операции, связанные с
осуществлением договора
доверительного управления
имуществом, отражаются в
порядке, установленном
Приказом Минфина России от
28.11.2001 N 97н.
Личные сбережения граждан,
переданные на основании
договора в пользование
кредитному потребительскому
кооперативу, учитываются и
отражаются в бухгалтерском
балансе отдельно от других
средств фонда финансовой
взаимопомощи кредитного
потребительского
кооператива 		Порядок заполнения
показателя остался
прежним
Раздел III "Целевое
финансирование" 		Вместо групп статей
"Уставный капитал",
"Резервный капитал" и
"Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)"
некоммерческая организация
включает статьи "Паевой
фонд", "Целевой капитал",
группы статей "Целевые
средства", "Резервный и
иные целевые фонды" (в
зависимости от вида
некоммерческой организации) 		В список заменяемых
показателей добавлен
"Добавочный капитал". А в
перечень включаемых
показателей - "Фонд
недвижимого и особо
ценного движимого
имущества"
Статья "Паевой
фонд" 		Заполняется
потребительскими
кооперативами. По данной
статье отражается следующая
информация:
- о паевых взносах пайщиков
потребительских
кооперативов, членов
кредитных потребительских
кооперативов граждан,
отнесенных на статью
"Расчеты с пайщиками"
группы статей "Дебиторская
задолженность";
- о паевых взносах членов
потребительского
кооператива граждан,
имеющих право на
паенакопления, поступающих
в качестве источников
формирования имущества,
необходимого для
удовлетворения
имущественных потребностей
членов потребительского
кооператива. При полной
выплате членом кооператива
паевого взноса
соответствующая сумма
обязательств члена
кооператива по возврату
предоставленного ему
имущества, отраженная по
статье "Расчеты с
пайщиками" группы статей
"Дебиторская
задолженность", уменьшает
статью "Паевой фонд".
Указанные паевые взносы
отражаются в бухгалтерском
балансе отдельно от
вступительных взносов и
других источников целевого
финансирования расходов на
содержание аппарата
управления потребительского
кооператива граждан,
отражаемых по статье
"Целевые средства" 		Порядок заполнения
показателя остался
прежним
Статья "Целевой
капитал" 		Включается в баланс
некоммерческой
организацией, формирующей
целевой капитал (целевые
капиталы). По ней
раскрывается информация о
величине сформированного на
отчетную дату целевого
капитала некоммерческой
организации. Со дня
передачи денежных средств
в доверительное управление
управляющей компании
целевой капитал считается
сформированным и отражается
как увеличение по статье
"Целевой капитал" и как
уменьшение по статье
"Задолженность перед
жертвователями" по группе
статей "Кредиторская
задолженность" 		Порядок заполнения
показателя остался
прежним
Статья "Целевые
средства" 		Здесь отражаются:
- неиспользованные на
отчетную дату целевые
средства, предназначенные
для обеспечения
некоммерческой организацией
целей, ради которых она
создана, и соответствующую
этим целям, отраженные в
отчете о целевом
использовании полученных
средств;
- чистая прибыль/убыток от
предпринимательской
деятельности некоммерческой
организации, сформированная
по итогам ее деятельности
за отчетный год и
предназначенная на
финансовое обеспечение
уставной деятельности в
последующие периоды в
соответствии с утверждаемой
сметой.
Указанные виды средств
целесообразно показывать в
балансе обособленно.
Группа статей "Целевые
средства" увязывается с
отдельными статьями,
отражаемыми в разд. I
"Внеоборотные активы", в
разд. II "Оборотные активы"
по группам статей "Запасы",
"Денежные средства",
"Краткосрочные финансовые
вложения" на суммы
полученных некоммерческой
организацией денежных
средств и имущественных
взносов от учредителей
(членов), а также иных
поступлений.
При принятии
некоммерческой организацией
решения о раскрытии
информации о задолженности
по членским взносам или
иным ожидаемым поступлениям
суммы начисленной
задолженности отражаются по
группе статей "Дебиторская
задолженность".
Использование средств
целевого финансирования,
полученного некоммерческой
организацией в виде
инвестиционных средств на
приобретение и (или)
создание основных средств,
включая общего пользования,
раскрывается как уменьшение
по группе статей "Целевые
средства" и,
соответственно, как
увеличение статьи,
именуемой "Фонд недвижимого
и особо ценного движимого
имущества", по группе
статей "Добавочный
капитал". Информация о
целевом использовании
некоммерческой организацией
полученных средств (по
форме, структуре, составу
источников поступления и
направлениям использования)
раскрывается в отчете о
целевом использовании
полученных средств 		Исключено требование о
том, что чистая прибыль
должна быть предназначена
на финансовое обеспечение
уставной деятельности в
последующие периоды в
соответствии с
утвержденной сметой.
Исключена фраза о
целесообразности
отдельного отражения
неиспользованных
средств и чистой прибыли/
убытка.
Уточнено наименование
статей, с которыми
увязывается группа статей
"Целевые средства".
Вместо статьи "Денежные
средства" значится статья
"Денежные средства и их
эквиваленты", а вместо
статьи "Краткосрочные
финансовые вложения" -
статья "Финансовые
вложения (за исключением
денежных эквивалентов)"
Группа статей "Фонд
недвижимого и особо
ценного движимого
имущества" 		По этой группе статей
отражаются:
- средства целевого
финансирования, полученного
некоммерческой организацией
в виде инвестиции на
приобретение и (или)
создание основных средств,
включая общего пользования,
в том числе выделенных в
неделимый фонд;
- средства фонда финансовой
взаимопомощи, созданного в
установленном порядке
кредитным потребительским
кооперативом граждан.
Указанная информация
раскрывается обособленно,
например по статьям,
именуемым соответственно
"Фонд недвижимого и особо
ценного движимого
имущества" и "Фонд
финансовой взаимопомощи" 		Изменено название группы
статей. Раньше она
называлась "Добавочный
капитал". Поэтому Минфин
России рекомендовал
отражать указанную
информацию, например, по
статье "Фонд финансовой
взаимопомощи".
В остальном порядок
формирования показателя
остался прежним
Группа статей
"Резервный и иные
целевые фонды" 		Включаются показатели,
раскрывающие величину
резервного и иных целевых,
специальных фондов,
предусмотренных
законодательством РФ и
уставом некоммерческой
организации 		Порядок заполнения
показателя остался
прежним
Группа статей
"Оценочные
обязательства" 		Такая группа статей в
балансе отсутствовала 		Сюда включаются
показатели, учитывающие
оценочные обязательства,
отражаемые на счете 96
"Резервы предстоящих
расходов". При признании
оценочного обязательства
в соответствии с
ПБУ 8/2010 "Оценочные
обязательства, условные
обязательства и условные
активы" в зависимости от
его характера величина
оценочного обязательства
относится на расходы по
обычным видам
деятельности или на
прочие расходы либо
включается в стоимость
актива

Некоммерческие организации отражают в отчете о прибылях и убытках причитающиеся (полученные) ими доходы от предоставления за плату во временное владение и (или) пользование объектов недвижимости, доходы от продажи активов, иные доходы, связанные с предпринимательской и иной уставной деятельностью.

Если некоммерческая организация формирует целевой капитал, то она раскрывает доходы от использования имущества, составляющего целевой капитал и размещаемого некоммерческой организацией самостоятельно и через доверительных управляющих.

В зависимости от существенности вышеназванные доходы отражаются в виде отдельных статей отчета о прибылях и убытках либо включаются в статью "Прочие доходы".

В отчете о прибылях и убытках некоммерческая организация должна раскрыть расходы, связанные с доверительным управлением имуществом, составляющим целевой капитал, и вознаграждение управляющей компании, осуществляемые за счет доходов от целевого капитала в соответствии с законодательством РФ. Так же, как и доходы, названные расходы в зависимости от их существенности отражаются в виде отдельных статей отчета о прибылях и убытках либо включаются в статью "Прочие расходы".

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается некоммерческой организацией заключительными оборотами декабря в кредит счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". В балансе она отражается в разд. III "Целевое финансирование" по группе статей "Целевые средства", а в отчете о целевом использовании полученных средств по статье "Прибыль от предпринимательской деятельности организации".

В аналогичном порядке отражается и сумма чистого убытка, с той лишь разницей, что он списывается в дебет счета 86, а в отчете о целевом использовании полученных средств этот убыток показывается в составе использованных средств по статье "Прочие" с выделением в случае существенности обособленной статьи "Убытки от предпринимательской деятельности организации".

Что касается отчета о целевом использовании полученных средств, то рекомендации Минфина России по его формированию практически остались прежними. В новых разъяснениях финансисты уточнили, что по статье "Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)" включаются изменения за отчетный период величины оценочных обязательств:

  • по оплачиваемым отпускам работника;
  • по вознаграждениям работникам в виде стимулирующих выплат (вознаграждения по итогам года, премии, бонусы и т.п.), в виде выходных пособий и иных выплат при расторжении трудового договора;
  • по обеспечению вознаграждений работников после расторжения трудового договора с организацией в виде пенсий, страховых и иных выплат и т.п.

И последний момент, на который следует обратить внимание некоммерческим организациям при составлении бухгалтерской отчетности. Он касается тех компаний, которые обнаружили существенные ошибки предшествующих отчетных периодов и исправили в 2011 г. или же вносили изменения в учетную политику. Такая информация раскрывается в таблице 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" отчета о движении капитала. При этом вместо показателя "Капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" указанной таблицы некоммерческая организация включает соответственно показатели "Целевое финансирование" и "Целевые средства".

Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций в 2019 годах представляется в полной или упрощенной форме? Какие формы отчетности должна сдавать некоммерческая организация? Какие изменения претерпели формы бухгалтерской отчетности в 2019 году? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Что такое некоммерческие организации

Главное отличие некоммерческой организации от коммерческой состоит в ее основополагающей цели. Целью деятельности коммерческой компании является извлечение максимально возможного размера прибыли.

Некоммерческие организации не преследуют такой цели, как получение прибыли. Это отражено в ст. 50 ГК РФ. В своей деятельности они прежде всего должны руководствоваться ГК РФ и законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.

Как и в коммерческих структурах, виды деятельности некоммерческой организации закрепляются в ее учредительной документации. Деятельность, которую ведет такая организация, должна соответствовать цели ее создания и функционирования. Некоммерческие организации основываются для реализации государством его функций в социальной сфере, образовании, медицине, культуре. Также они ведут религиозную, благотворительную и прочую деятельность. Некоммерческие организации могут быть созданы и в виде объединений граждан и юридических лиц для решения общих задач.

Некоммерческие организации могут заниматься и предпринимательской деятельностью, которая приносит доход. К примеру, образовательные учреждения могут оказывать дополнительные платные услуги. Но такая деятельность не должна противоречить главной цели функционирования организации. Она также должна быть прописана в учредительных документах, например в уставе. Учет доходов, полученных по результатам такой деятельности, осуществляется отдельно от основной. Законодательством могут устанавливаться определенные ограничения на ее ведение отдельными видами некоммерческих организаций.

Финансовое обеспечение некоммерческих структур возможно в виде:

  • поступлений от учредителей или участников;
  • благотворительных взносов / добровольных пожертвований;
  • доходов от предпринимательской деятельности;
  • доходов от имущества организации, например, от сдачи помещений в аренду;
  • прочих доходов, разрешенных на законодательном уровне.

О том, что отличает бухучет, ведущийся в некоммерческой организации, читайте в материале «Особенности и задачи бухучета в НКО» .

Формы некоммерческих организаций

В ГК РФ указаны несколько организационно-правовых форм предприятий, которые создаются на некоммерческой основе:

  1. Потребительские кооперативы (союзы, общества).
    Принято считать, что такие предприятия образуются только с коммерческой целью. Однако в некоммерческой сфере они могут быть организованы с целью объединения физических и юридических лиц для удовлетворения нужд их участников и решения общих проблем. Например, жилищные кооперативы, кредитные общества граждан, садоводческие и дачные объединения, сельскохозяйственные союзы и др.
    Финансирование таких организаций осуществляется за счет участников путем внесения паев.
  2. Фонды.
    Они существуют за счет добровольных взносов граждан и юридических лиц. Фонды преследуют цели, полезные для всего общества: образовательные, социальные, культурные. Часто в виде фондов ведут деятельность благотворительные организации.
  3. Общественные и религиозные организации.
    Это добровольные союзы и объединения граждан с общими интересами и нематериальными (например, духовными) потребностями. Такие объединения могут также функционировать в форме учреждения, общественного движения, фонда. Учредителями могут быть как физические, юридические лица, так и их объединения.
  4. Объединения юридических лиц (ассоциации, союзы).
    Создаются для координирования предприятий коммерческой сферы и защиты их, а также общих интересов. В качестве учредительной документации выступает учредительный договор, подписанный всеми участниками объединения, и устав. При вступлении в такое объединение самостоятельность каждого члена сохраняется.
  5. Учреждения.
    К ним относятся организации, созданные учредителем (учредителями) для осуществления образовательных, социальных, культурных и управленческих функций. При этом учреждения могут быть как на полном финансировании учредителями, так и на частичном. Для ведения деятельности учреждения могут привлекать благотворительные взносы юридических и физических лиц.

Какую бухгалтерскую отчетность сдают некоммерческие организации

При составлении бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций в 2018-2019 годах необходимо руководствоваться:

  • Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
  • планом счетов бухучета и инструкцией по его применению;
  • приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н и др.

Также полезно ознакомиться со свежей информацией Минфина России «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015).

Согласно п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ некоммерческие организации могут сдавать отчетность по упрощенной форме КНД 0710096 , которая включает:

  • бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001);

На нашем сайте вы узнаете, как правильно его заполнить, с помощью статьи «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)» .

Скачайте бланк бухгалтерского баланса на нашем сайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)» .

  • отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002);

Ознакомьтесь с правилами его заполнения на нашем сайте в статье «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)» .

  • отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006).

Узнайте, как заполнить отчет, на нашем сайте из статьи «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса» .

ВАЖНО! 01.06.2019 года действуют обновленные бланки упрощенной отчетности, утвержденные приказом Минфина от 19.04.2019 №61н. Согласно данным поправкам все показатели следует вносить в тысячах рублей, т.к. единица измерения "млн.руб." и код "385" ее обозначающий исключены. Кроме того вместо ОКВЭД действует ОКВЭД 2, а в отчете о целевом использовании денежных средств исправлен код ОКУД с 0710006 на 071003.

Скачать обновленные бланки упрощенного бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании денежных средств можно по ссылке ниже.

Электронный формат представления упрощенной отчетности направлен письмом ФНС от 16.07.2018 № ПА-4-6/13687@.

При этом такие организации могут представлять бухгалтерскую отчетность и в полном варианте. Решение принимается организацией самостоятельно.

Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004) некоммерческие организации могут не сдавать, если это не вменено им законом. К примеру, в соответствии с п. 5 ст. 12 закона «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» от 21.07.2007 № 185-ФЗ в годовую отчетность фонда содействия реформированию ЖКХ входит отчет о движении денежных средств, отчет о результатах инвестирования временно свободных средств фонда, отчет об исполнении бюджета фонда. Согласно ПБУ 4/99 некоммерческие организации не обязаны раскрывать в отчетности сведения об изменении капитала (ОКУД 0710003).

Некоммерческие организации, не ведущие предпринимательскую деятельность и не имеющие реализационных оборотов, могут представлять бух. отчетность в упрощенном виде 1 раз в год. Она также будет состоять из баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств. Религиозные организации, которые не имеют обязательств по уплате налогов, бухотчетность могут не сдавать.

Некоммерческая организация может разрабатывать табличную форму пояснений к бухбалансу и отчету о финансовых результатах самостоятельно. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета некоммерческие структуры могут самостоятельно устанавливать детализацию показателей по статьям бухотчетности и определять уровень их существенности.

О том, как формируется учетная политика некоммерческой организации, читайте в этом материале .

Бухгалтерская финансовая отчетность социально ориентированных некоммерческих организаций

Впервые упоминание о социально ориентированных некоммерческих организациях появилось в законе «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу поддержки социально ориентированных некоммерческих организаций» от 05.04.2010 № 40-ФЗ. К ним можно отнести:

  • общественные и религиозные организации;
  • казачьи общества;
  • автономные некоммерческие организации;
  • общества коренных и малочисленных народов в РФ;
  • организации, деятельность которых направлена на решение социальных проблем, вопросов и помощь гражданам (например, оказывающие юридическую помощь гражданам, поддержку населению после стихийных бедствий и катастроф, занимающиеся защитой окружающей среды, охраной и восстановлением культурных объектов, мест захоронения и др.).

Социально ориентированные некоммерческие организации могут сдавать бухотчетность по упрощенной форме .

Итоги

Порядок сдачи бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций в 2019 году несколько отличается от того, который действует для предприятий коммерческой сферы. Некоммерческие организации имеют право сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме, а также самостоятельно определять детализацию ее статей и уровень существенности. С 01.06.2019 года нужно применять обновленные бланки бухотчетности.

Чтобы сдать бухгалтерский отчет за 2016 год, нужно воспользоваться новым бланком для передачи сведений о балансе компании. В этой статье опубликовано, как правильно заполнять данный бланк по строкам, а также конкретный пример уже полностью оформленного документа

09.11.2016

Структура бухотчетности за 2016 год

Бухгалтерская отчетная документация за 2016 год передается компаниями сразу в две службы по их местонахождению:

    статистическую;

    налоговую.

За текущий 2016 год сдается следующая бухотчетность:

    бухгалтерский баланс;

    отчет о финансовых результатах;

    приложения к двум названым отчетам (это могут быть в зависимости от ситуации отчеты, касающиеся изменений капитала, движения финансов, целевого использования денежных средств).

Еще законодательством предусмотрено, что к бухотчетности можно добавлять пояснения, которые оформляются в виде текстов или таблиц. Но аудиторское заключение должно прилагаться в обязательном порядке. Именно в нем содержится подтверждение достоверности всех бухгалтерских документов. Но это делается в том случае, когда компания подлежит аудиторской проверке - ФЗ, закон №402, статья 13, пункт 10.

Компании некоммерческого типа также сдают бухотчетность, структура которой следующая:

  • целевое использование денежных средств;

    приложения к обязательным отчетам.

Для ИП подобные отчеты по бухгалтерии сдавать нет необходимости. Для субъектов малого предпринимательства предусмотрена сдача бухотчетности в упрощенном варианте. Вот его основные нюансы:

    В баланс сразу включают и отчетные данные о финансовой результативности, но без детализации.

    Приложениях размещается только та информация, которая нужна при оценке финансового положения данной компании либо для оценивания ее финансовой результативности.

В случае отсутствия сведений для оформления названых приложений, заполняются только обязательные бланки - отчет о балансе и о финансовых результатах. Эти правила подтверждаются следующими официальными документами:

    приказ №66н (пункт 6);

    письмо №03-02-07/1-80 Министерства финансов нашего государства;

    информация №ПЗ-3/2010 Минфина (пункт 17).

В какие сроки следует сдавать балансовый отчет за текущий 2016 год?

Бухотчетность за годовой период сдается фирмами в местную налоговую службу на протяжении 3-х месяцев с момента завершения отчетного периода, то есть года - Налоговый кодекс, статья №23 (пункт 1, подпункт 5). В статистическую службу передают данный отчет в такие же сроки - ФЗ, закон №402, статья 18 (пункт 2).

Отчетный документ со сведениями о балансе компании за 2016 года передают в соответствующие отделения местных служб к 31 марта следующего года (в нашем случае - 2017 года). Промежуточная бухотчетность, которая оформляется в компании для удобства ведения бухгалтерии, в налоговую и статистическую службы передавать не нужно.

Чистые бланки отчета (актуальны на 2016-2017 гг.)

Скачать чистые бланки для заполнения балансового отчета:

Особенности упрощенной формы финансовой отчетности за текущий 2016 год

Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность включает в себя Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах и Отчет о целевом использовании средств. Для отчета за 2016 год используются следующие ключевые даты:

В упрощенной форме баланса заполняют две обязательные части:

    актив - внеоборотные и оборотные величины;

    пассив - величины своего капитала, заемных финансов, кредиторских задолженностей.

Итоговые результаты по данным разделам записываются в С1600 и С1700, при этом их цифровые значения должны быть равны между собой. Остальные строки также имеют свою кодировку, которая проставляется в дополнительном столбце (его вносят в отчет самостоятельно). Такая кодировка проставляется по цифровому показателю, что имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя - приказ №66н (пункт 5).

В укрупненные статьи балансового отчета по УСН за 2016 год входят:

1. Материальные внеоборотные активы (основные денежные средства + незавершенные капиталовложения в них). 1. Капиталы и резервы (уставной капитал + добавочный и резервный капитал + нераспределенная прибыль + непокрытый убыток + переоценка основных денежных средств (активы нематериального типа) + свои же акционные бумаги (которые были выкуплены для последующего аннулирования) либо доли учредителей).
2. Нематериальные, финансовые внеоборотные активы (нематериальные активы + долгосрочные денежные средства, с включением результатов исследований, незавершенные вложения в активы нематериального типа, исследования). 2. Заемные средства долгосрочного типа (деньги, полученные в результате кредитов или займов долгосрочного характера).
3. Запасы (такая же статья существует в общем варианте балансового отчета). 3. Заемные средства краткосрочного типа (деньги, полученные по займам или кредитам краткосрочного характера).
4. Денежные средства и эквиваленты (такая же статья существует в общем варианте балансового отчета). 4. Кредиторская задолженность (цифровой показатель суммы задолженности компании краткосрочного типа перед кредиторами).
5. Финансовые и другие активы оборотного типа (краткосрочные вложения + дебиторская задолженность + прочие активы). 5. Другие обязательства (краткосрочного и долгосрочного характера).

Особенности общей формы балансового отчета за 2016 год

Особенности общей формы балансового отчета подаются в приказе №66н, а именно в приложении №1 к нему. Этой формой могут пользоваться и субъекты малого предпринимательства, хотя для них разработан упрощенный вариант данного отчета.

Балансовый отчет по этой форме также содержит несколько граф, в которых должны отражаться показатели по следующим датам (для 2016 года):

Рассмотрим теперь все нюансы по каждой графе отдельно.

№1 - проставляется номер пояснения к балансовому отчету (при наличии пояснительной записки),

№3 - дополнительно добавленная графа для построчной кодировки.

Как и упрощенная форма, общая имеет две основных части:

    Актив - отражает размеры всех активов, как оборотных, так и необоротных.

    Пассив - отражает величину своих собственных капиталов + заемные средства + кредиторская задолженность.

Расписываем балансовый отчет по разделам:

Раздел №1 - активы внеоборотного характера.

Активы нематериального типа. В С1110 прописывают остаточную стоимость активов нематериального типа (в соответствии с приказом №153н Минфина нашего государства, а именно с пунктом №3 ПБУ 14/2007).

К объектам активов нематериального типа относятся те, что подходят по следующим критериям:

    способность приносить выгоду в экономическом плане;

    возможность идентификации (выделения/отделения) от иных активов;

    предназначенность для применения на протяжении длительного временного периода (свыше 12 месяцев);

    достоверное определение первоначальной стоимости объекта (по факту);

    нет в наличии материально-вещественной формы.

Пример: если названные условия совпадают, то объект относят к активам нематериального типа - это произведения науки, литературы, искусства, различные изобретения, секретные разработки, товарные знаки и т.д. Помимо этого к ним можно причислить и деловую репутацию, которая может появиться при покупке компании в качестве имущественного комплекса (хотя это может быть только его часть).

Специалисты рекомендуют обратить внимание на следующий нюанс: к активам нематериального типа нельзя отнести расходы, что связаны с организацией самой компании (юрлица), качества персонала компании - интеллектуального и делового, квалификационные способности и отношение к трудовой деятельности - ПБУ 14/2007, пункт 4.

С1120 - результаты исследований и разработок, что учитываются на счете «04» (нематериальные активы).

С1130 - С1140 - показатели поисковых активов, как материальных, так и нематериальных (для компаний, что являются пользователями недр, они отражают в этих строках затраты, используемые на освоение природных ресурсов - ПБУ 24/2011, согласно с приказом №125н Минфина нашего государства).

С1150 - средства основного типа. В эту строку вписывают показатель остаточной стоимости денежных средств основного типа по амортизируемым объектам, для неамортизируемого объекта - показатель первоначальной стоимости. Те активы, что причисляются к средствам основного типа, в обязательном порядке должны соответствовать ПБУ 6/01 (пункт 4), по приказу №26н Минфина. Названные объекты в обязательном порядке имеются в собственности компании или в праве оперативного управления либо в ведении хозяйства. К средствам основного типа относится еще и имущество, которое компания получает на основании лизингового договора с последующим учетом на балансе получателя этого лизинга. Те объекты, что попадают под обязательный регистрационный учет на правах собственности, также относятся к средствам основного типа (как только будут учтены на балансе компании).

Стоит обратить внимание на то, что в данном разделе отсутствует отражение расходов на строительство недвижимых объектов - строка «Незавершенное строительство». Эти расходы вносятся в данную строку С1150 - ПБУ 4/99 (пункт 20), в соответствии с приказом №43н Минфина. Хотя можно добавить дополнительную строчку для расшифровки расходов по незавершенному строительству.

С1160 - сведения о доходных вложениях в матценности. К ним, в первую очередь, относят остаточную стоимость имущества, которое сдается в аренду (то есть лизинг), с последующим учетом на счете «03». В том случае, когда данное имущество применялось в связи с другими потребностями производства, а уже после этого будет сдаваться в аренду, то его отражение производится на отдельном субсчете счета «01» - состав средств основного типа. А вот перевод стоимости средств основного типа в доходные вложения и наоборот не производится - письмо №ГВ-6-21/418@ ФНС (от 19.05.05 г.).

С1170 - финансовые вложения долгосрочного характера (на срок более 12 месяцев), краткосрочные отражаются в С1240 - это раздел №2, строка «Оборотные активы». К долгосрочным вложениям относят инвестиции в дочерние общества. Учитываются финансовые вложения в той сумме, которая и была затрачена для их приобретения. При этом стоимость своих акций, которые были выкуплены у акционеров компании для последующей их перепродажи либо аннулирования (С1320) + беспроцентные займы, что выдаются рабочим компании, не следует относить к финансовым вложениям (С1190 - долгосрочного типа, С1230 - краткосрочного типа) - ПБУ 19/02 (пункт 3), в соответствии с приказом №126н Минфина (от 10.12.02 г.).

С1180 - отложенные налоговые активы должны вносится налогоплательщиками налога на прибыль (для УСН - «-»).

С1190 - показатели по прочим активам внеоборотного типа, если они не были еще вписаны в другие строки раздела №1.

Раздел №2 - активы оборотного типа.

С1210 - цифровой показатель стоимости запасов материального характера, его расшифровка требуется в том случае, когда данные показатели вписаны в С1210 (то есть являются существенными). Для расшифровки нужно добавить следующие строки:

    материалы/сырье;

    затраты по незавершенному производству;

    продукция в уже готовом виде, а также товары для последующей перепродажи;

    отгруженные товары.

С1220 - цифровой показатель налога на добавленную стоимость, который начисляется на приобретенные ценности. Для тех, кто работает по «упрощенке», заполнение данной строки должно быть согласовано с учетной политикой компании, а именно с суммой «входного» НДС (отражается на счете «19»), при этом такие компании не могут быть самостоятельными плательщиками НДС - НК, статья №346.11 (пункт 2).

С1230 - прописывается дебиторская задолженность краткосрочного типа, которая требует погашения на протяжении одного года.

С1240 - финансовые вложения, кроме денежных эквивалентов (займы, которые предоставляются компании на период менее 12 месяцев). При определении текущей рыночной стоимости вложений нужно использовать все доступные сведения, в том числе и информацию от иностранных организаторов торговли - письмо №07-02-18/01 Минфина (от 29.01.09 г.). Если подобное определение рыночной стоимости по уже оцененному раньше объекту не может быть возможным, то записывают показатель стоимости по последнему результату оценивания.

По строке «Денежные средства и вложения» суммируются цифровые показатели стоимости денежных эквивалентов (сальдо субсчета счета «58») + остатки по счетам (счета «50», «51», «52», «55» и «57»). Подробнее о денежных эквивалентах можно узнать из Положения - ПБУ 23/2011, что утверждается приказом №11н Минфина нашего государства (от 02.02.11 г.). Например, это депозиты до востребования, которые открыты в кредитных организациях.

С1260 - другие активы оборотного типа, что не были внесены в другие строки данного раздела №2.

Раздел №3 - капитал и резервы.

С1310 - показатель величины уставного капитала:

    складочный капитал;

    уставный фонд;

    товарищеские вклады.

Цифровой показатель по этой строке должен совпадать с показателем, зафиксированным в учредительной документации фирмы.

С1320 - свои акции или доли учредителей, выкупленные ранее у акционеров компании, но не для продажи (те, что в последствие будут перепроданы, вносятся в С1260). Они должны быть аннулированы, в результате чего происходит уменьшение уставного капитала. Поэтому данный показатель записывается в скобках, так как имеет отрицательную величину.

С1340 - показана переоценка активов внеоборотного типа. Это дооценка объектов, что относятся к основным средствам, + активы нематериального типа (счет «83» - добавочный капитал).

С1350 - цифровой показатель суммы добавочного показателя (он берется без суммы переоценки со С1340).

С1360 - показатель остатка резервного фонда. К резервам относят:

    те, что образованы по требованию законодательной системы нашего государства;

    те, что созданы по учредительным документам.

Расшифровка не нужна только в том случае, если перечисленные показатели не имеют существенного влияния.

С1370 - показывается накопленная за все годы прибыль компании, которая не была распределена, также сюда вносят непокрытый убыток с отрицательным показателем.

Составляющие этих показателей можно расписать в дополнительно добавленных строках (это и будет расшифровка финансовой результативности - прибыли/убытка).

Раздел №4 - долгосрочные обязательства.

С1410 - заемные средства долгосрочного типа (то есть срок погашения составляет более одного года).

С1420 - плательщики налога на прибыль записывают информацию об отложенных налоговых обязательствах (те, кто работает по УСН, ставят «-»).

С1430 - оценочные обязательства записываются тогда, когда компания при ведении бухгалтерского учета признает их - ПБУ 8/2010 (в соответствии с приказом №167н Минфина). Это не относится к субъектам малого бизнеса.

С1450 - другие обязательства долгосрочного характера, что не были внесены в данный раздел №4.

Раздел №5 - краткосрочные обязательства.

С1510 - задолженность по заемным средствам краткосрочного характера (то есть тем, что были взяты на период до одного года). Даная величина должна отражаться с учетом процентов, которые нужно уплатить в конце отчетного периода.

С1520 - цифровой показатель общей суммы задолженности по кредиту краткосрочного характера.

С1530 - информация о доходах будущих отчетных периодов. Но это должно быть предусмотрено положениями бухучета. Рассмотрим на примере: компания получает определенные денежные суммы из бюджета или денежные суммы целевого финансирования. Подобные финансы учитываются как доходы будущих периодов. Это счета «98» и «86» - ПБУ 13/200 (пункты 9 и 20), в соответствии с приказом №92н Минфина нашего государства.

С1540 - оценочные обязательства краткосрочного характера (сходные со С1430), то есть заполнение происходит только тогда, когда подобные обязательства официально признаны в бухучете самой компании.

С1550 - другие обязательства краткосрочного характера, что еще не были внесены в другие строки раздела №5.

Информационная таблица: сведение строк балансового отчета (общая форма)

№ раздела, наименование

Построчная кодировка

Контроль

№1 - активы внеоборотного типа

Дт04 (без расходов НИОКР) - Кт05

Дт04 (расходы на НИОКР)

Дт08 (расходы на нематериальные поисковые затраты)

Дт08 (расходы на материальные поисковые затраты)

Дт01 - Кт02 (амортизация основных средств) + Дт08 (расходы на незавершенное строительство)

Дт03 - Кт02 (амортизация вложений доходного типа)

Дт58 + Дт 55 (субсчет «Депозитные счета») + Дт73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам) - Кт59 (резерв по финансовым вложениям долгосрочного характера)

Цифровой показатель стоимости активов внеоборотного типа, что не учитываются в других строках раздела №1

№2 - активы оборотного типа

Сумма дебетовых сальдо следующих счетов: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 +Дт41-Кт42+Дт15+Дт16 (либо Дт15-Кт16)- Кт14+Дт97 (расходы краткосрочного типа)

Дт62+Дт60+Дт68+Дт69+Дт70+Дт71+Дт73 (не считая процентных займов) +Дт75+Дт76-Кт63

Дт58+Дт55 (субсчет «Депозитные счета») +Дт73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам») - Кт59 (резерв по финансовым вложениям краткосрочного типа)

Дт50+Дт51+Дт52+Дт55+Дт57-Дт55 (субсчет «Депозитные счета»)

Показатель стоимости активов оборотного типа, что не вошли в раздел №2

С1200 (итог по разделу №2)

Сумма строк: с С1210 по С1260

С1600 (баланс)

№3 - капитал и резервы

Кт83 (суммы дооценки средств основного типа и активов нематериального типа)

Кт83 (без сумм дооценки средств основного типа и активов нематериального типа)

С1300 (итог по разделу №3)

Сумма строк: со С1310 по С137 (отрицательный показатель полученного результата берут в скобки)

№4 - обязательства долгосрочного типа

Кт67 (исключают начисленные проценты, которые на момент оформления отчета имеют срок погашения до одного года, они показаны в С1510)

Кт96 (учитываются лишь оценочные обязательства долгосрочного типа)

Задолженность долгосрочного типа, что не была отражена в других строках раздела №4

С1400(итог по разделу №4)

Сумма цифровых показателей строк: с С1410 по С1450

№5 - обязательства краткосрочного типа

Кт66+Кт67 (при этом учитываются начисленные проценты со сроком погашения до одного года)

Кт60+Кт62+Кт76+Кт68+Кт69+Кт70+Кт71+Кт73+Кт75 (учитывается только задолженность краткосрочного типа)

Кт98+Кт86 (для целевого финансирования из бюджета)

Кт96 (лишь оценочные обязательства краткосрочного типа)

Суммы цифровых показателей задолженностей по обязательствам краткосрочного типа, что не были учтены в других строках раздела №5

С1500 (итог по разделу №5)

Сумма показателей строк: с С1510 по С1550

С1700 (баланс)

С1300+С1400+С1500

При правильном внесении всех данных цифровые показатели следующих строк будут равны: С1600=С1700. Если результат не совпадет, значит в балансовом отчете есть ошибка.

Пример заполнения бланка балансового отчета для УСН за 2016 год (с образцом)

Компания «Надежда» зарегистрирована как общество с ограниченной ответственностью в текущем 2016 году. При этом она работает по «упрощенке». Нам известны следующие данные, которые потребуются для заполнения балансового отчета:

Сотрудник бухгалтерии ООО «Надежда» заполнил бланк балансового отчета за 2016 год по двум формам - общей и упрощенной.

Общими в заполнении будут следующие ключевые моменты:

    полное название компании;

    вид основной деятельности;

    организационно-правовая форма;

    форма собственности;

    перечеркнута единица измерения, не участвующая в расчетах (в нашем случае все показатели измеряются в тысячах рублей);

    местонахождение компании (ее точный адрес);

    кодировочная система.

Прочерки проставлены в обеих формах в двух последних графах, так как компания «Надежда» прошла процедуру регистрации в текущем 2016 году. Поэтому обязательно заполнить нужно только графу №4, ведь компания является вновь созданной. Здесь записываются сведения на 31 декабря отчетного годового периода (в нашем случае это 2016 год).

Дополнительно следует добавить графу №3, в которой записывается построчная кодировка.

С1110 - активы нематериального типа: Дт счета «04» минус Кт счета «05» = 100 тысяч рублей - 3 тысячи 340 рублей = 96 тысяч 660 рублей (но так как все цифровые показатели должны иметь вид целого числа, то в бланк записывается цифра «97»).

С1150 - средства основного типа: Дт счета «01» минус Кт счета «02» = 600 тысяч рублей - 20 тысяч 40 рублей = 579 тысяч 960 рублей (в отчет вносится цифра «580»).

С1170 - финансовые вложения: Дт счета «58» = 150 тысяч рублей (такое вложение будет долгосрочного типа).

С1100 - сводный итог: С1110+С1150+С1170=97 тысяч рублей+580 тысяч рублей+150 тысяч рублей = 827 тысяч рублей.

Внесение данных по активам оборотного типа:

С1210 - запасы: Дт счета «10» + Дт счета «43» = 17 тысяч рублей + 90 тысяч рублей = 107 тысяч рублей.

С1220 - НДС по приобретенным ценностям: Дт счета «19» = 6 тысяч рублей.

С1250 - денежные средства и эквиваленты: Дт счета «50» + Дт счета «51» = 15 тысяч рублей + 250 тысяч рублей = 265 тысяч рублей.

С1200 - сводный итог: С1210+С1220+С1250=107 тысяч рублей + 6 тысяч рублей + 265 тысяч рублей = 378 тысяч рублей.

С1600 - итог: С1100+С1200=827 тысяч рублей + 378 тысяч рублей = 1205 тысяч рублей.

Все другие строки графы №4 имеют «-».

Теперь последовательность заполнения пассива в балансовом отчете.

С1310 - уставный капитал: Кт счета «80» = 50 тысяч рублей.

С1360 - резервный капитал: Кт счета «82» = 10 тысяч рублей.

С1370 - нераспределенная прибыль и непокрытый убыток: Кт счета «84» = 150 тысяч рублей (так как показатель с положительным знаком, то он в скобки не берется).

С1300 - сводный итог: С1310+С1360+С1370=50 + 10 + 150 = 210 тысяч рублей.

С1520 - кредиторская задолженность краткосрочного типа: Кт счета «60» + Кт счета «62» + Кт счета «70» = 150 + 506 + 89 + 250 = 995 тысяч рублей.

С1500 дублирует показатель С1520 (это связано с тем, что другие строки данного раздела №5 остаются не заполненными).

С1700 - сводный итог: С1300+С1500=210+995=1205 тысяч рублей.

Оставшиеся строки пассива имеют «-», так как нет соответствующей информации в наличии.

Результаты С1600 и С1700 равны, это 1205 тысяч рублей. Так как баланс в отчете сошелся, значит, данные внесены без ошибок.

Графа №2 добавлена работником бухгалтерии самостоятельно, чтобы вписать в нее построчную кодировку. А в графе №3 проставлены цифровые показатели.

С1150 - стоимость средств основного типа = 580 тысяч рублей.

С1170 - финансовые вложении и нематериальные активы внеоборотного типа: 97+150= 247 тысяч рублей.

С1210 - запасы = 107 тысяч рублей.

С1250 - денежные средства и эквиваленты = 265 тысяч рублей.

С1260 - активы оборотного типа, что не вошли в другие строки = 6 тысяч рублей.

С1600 - сводный итог раздела актива: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.

Теперь рассмотрим пассив балансового отчета.

С1370 - нераспределенная прибыль по строке «Капиталы и резервы»: 50+10+150=210 тысяч рублей (высчитывается по показателю, что имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя).

С1520 - кредиторская задолженность краткосрочного типа = 995 тысяч рублей.

Другие строки графы №3 остаются с «-», потому что информация отсутствует. В графе №2 также можно ставить «-» или проставить соответствующую показателю кодировку.

С1700 - итог по пассиву: С1370+С1520.

Так как при сверке результатов итоговых строк - С1600 и С1700, мы получаем одинаковое число - 1205 тысяч рублей, то балансовый отчет заполнен правильно.

Эти формы подписывает руководящий работник компании «Надежда». После этого проставляется дата подписания документов.

Светлана

А что разве Упрощенна бухотчетность предоставляется на старых бланках Форма по КНД 0710096, а не на Форма по КНД 0710099